Як працює система акцизного податку в Україні

Роботу системи акцизного податку в Україні спрямовано на певне збільшення ціни продукту, який явно завдає шкоди здоров’ю людини або навколишньому середовищу. До товарів, що обкладаються акцизним податком, відносяться:

• спиртні напої;

• нафтопродукти;

• цигарки;

• скраплений газ;

• легковий транспорт;

• причіп;

• мотоцикл.

Це що стосується основних товарів, на які накладається акцизний податок. З початку 2020 року перелік підакцизних товарів було доповнено такими позиціями:

• рідини для електронних цигарок;

• альтернативне моторне паливо та речовини, що входять до його складу;

• пасажирський транспорт для перевезення людей в кількості від 10 осіб та більше;

• вантажний транспорт;

• електроенергія.

Розглянемо детальніше, хто сплачує акцизні подтки, як відбувається реєстрація АС і платників акцизного податку.

Також ви дізнаєтесь все про реєстрацію АС пересувних, як визначити сму акцизного податку та як коректно скласти декларацію акцизного податку.

Хто є платником акцизного податку

Стаття 212 Податкового кодексу, про акцизний податок в Україні, вказує, що платником акцизного оподаткування є такі категорії нерезидентів та резидентів держави:

• виробники перерахованих груп товарів, що провадять діяльність на митній території країни;

• фіз. особи й суб’єкти гос. діяльності, які завозять підакцизну продукцію до держави;

• реалізатори конфіскованої продукції під акцизом;

• ФОП малого й середнього бізнесу, в асортименті яких є підакцизний товар, що відпускається в роздріб;

• оптові постачальники та виробники електроенергії;

• реалізатори пального;

• власники транспортних засобів, що ввезені на територію держави для подальшого апгрейду й трансформовані в легковий транспорт.

Важливо, для суб’єктів господарювання, як ведуть торгівельну діяльність по ССО (спрощена систма оподаткування), акциз дорівнює 5% від одиниці товару, який обкладається акцизним податком з ПДВ.

Реєстрація АС і платників акцизного податку

Акцизний податок – це певна сума, яка додається до вартості товару, який завдає шкоди здоров’ю людини або навколишньому середовищу.

Реєстрація акцизного складу й латників акцизного податку має відбутися раніше фактичної дати реалізації пального, в тому числі і його зберігання.

Реєстрація платником акцизного податку й складу виглядає наступним чином:

1. суб’єкт господарювання подає заяву за формою J1304102, в електронному вигляді, у контролюючі інстанції ДПС за основним місцем обліку;

2. в процесі розгляду заяви спеціалісти фіскальної служби вносять суб’єкт господарювання до реєстру платників акцизного податку й кожному складу присвоюється уніфікований номер;

3. витяг, який фіксується в день реєстрації є підтвердженням того, що суб’єкт господарювання має право на реалізацію та зберігання підакцизного товару.

Важливий момент, реєстрація акцизного складу й платників акцизного податку має проводитися не пізніше як за три календарних дні до початку реалізації та зберігання підакцизної продукції.

Також, якщо ви вже є власником акцизного складу, ви зобов’язані повідомити про це відповідні органи контролю шляхом заповнення й передання в інстанцію форми № 20-ОПП.

А зробити це потрібно до подання заяви на реєстрацію платником акцизного податку.

Реєстраційний документ платника акцизного податку та/або складу може бути анульовано за умови, що обсяги підакцизного товару дорівнюють нулю.

Реєстрація АС пересувних

Оскільки транспортний засіб є лише тимчасовим акцизним складом, наприклад, під час транспортування палива, порядок його реєстрації як акцизного складу виглядає так:

• на офіційному сайті ДПС існує перелік тимчасових АС, в який і включають конкретний ТЗ, що транспортує паливо;

• по завершенню процесу транспортування ТЗ виключають з цього переліку.

Враховуйте, що включення до переліку та виключення з нього відбувається автоматично.

Даними для здійснення цієї задачі є показники з вашої заяви на реєстрацію платником акцизного податку.

В ній ви вказуєте точну кількість пересувних АС.

За сутністю, хоча і СГ є платником АП, але на запитання «хто сплачує акцизний податок?» є одна відповідь – кінцвий споживач.

ФОП лише здійснює додавання обов’язкового акцизу на певну групу товарів та веде бухгалтерську звітність.

До речі, в програмі M.E.Doc. Облік акцизного податку зробити це можливо досить швидко і, головне, коректно.

Як розрахувати суму акцизного податку

Ознайомтеся з визначенням «як розрахувати акцизний податок» що застосовується на території України.

Тут буде наведено декілька формул: розрахунок ціни й виведення суми акцизного податку на одиницю підакцизного товару.

Розрахунок ціни виглядає наступним чином:

20,0 х 1.05 = 21,

де значення: 20,0 – ціна,

1,05 – відсоткова ставка акцизу,

21 – кінцева вартість одиниці товару, що обкладається акцизним податком.

Виділення суми акцизного податку з ціни за одиницю товару:

21,0 х 0,05 = 1,05,

де значення: 21 – ціна з акцизом,

0,05 – відсоткова ставка на видобуток акцизу,

1,05 – сума відсоткової ставки в грошовому еквіваленті.

Важливий нюанс, виконати розрахунок вартості з акцизною відсотковою надбавкою можливо за допомогою звичайного калькулятора, додавши до роздрібної вартості 5%.

А для того, аби виділити суму з акцизного податку в грошовому еквіваленті, доведеться скористатися формулою, наведеною вище.

Рекомендується завантажити medoc для спрощення цих дій і ведення бухгалтерської діяльності в цілому.

Як заповнювати декларацію акцизного податку

Деклаація акцизів складається з декількох частин, а саме:

• загальна частина, в яку вносяться реквізити платника;

• шість розділів, для складання платником видів акцизних товарів;

• додатки, для демонстрації розрахунків і обчислення суми акцизу, виходячи з виду встановленої ставки;

• недоторканий розділ, який заповнюється співробітниками контролюючих органів.

Пояснимо, що має відображати декларація акцизного податку.

У вступні частині слід вказати тип (нова, звітна, уточнююча декларація). Юридична особа зобов’язана вказати в декларації повне найменування організації та код ЕЄРПОУ. Фізична особа вносить до блану такі дані:

• ПІБ;

• РН облікової картки платника податку;

• серія й номер документу, що посвідчує особу.

Також вказуються дані про податкову адресу. В декларацію вносяться дані про платників акцизного податку.

Всі показники в декларації позначаються в державній валюті без вказування копійок, із заокругленням відповідно до загальних вимог і правил.

В той час, як в додатках вказують вже точні цифри розрахунків акцизного податку на товар та/або обіг.

Це основна інформація з податків на підакцизні товари, яку важливо знати, аби коректно складати звітну документацію.

Якщо у вас залишились питання, ви можете задати їх нашому фахівцю.

Замовити консультацію