Как работает система акцизного налога в Украине

Работа системы акцизного налога в Украине направлена на определенное увеличение цены продукта заведомо наносящего вред здоровью человека или окружающей среде. К товарам облагающимся акцизным налогом относят:

• спиртные напитки;

• нефтепродукты;

• сигареты;

• сжиженный газ;

• легковой транспорт;

• прицеп;

• мотоцикл.

Это что касается основных товаров, на которые накладывается акцизный налог. С начала 2020 года перечень подакцизных товаров был дополнен такими позициями:

• жидкости для электронных сигарет;

• альтернативное моторное топливо и вещества входящие в его состав;

• пассажирский транспорт для перевозки людей в количестве от 10 человек и больше;

• грузовой транспорт;

• электроэнергия.

Рассмотрим подробнее, кто оплачивает акцизные налоги, как происходит регистрация АС и плательщиков акцизного налога.

Также вы узнаете все про регистрацию АС передвижных, как определить сумму акцизного налога, и как корректно составить декларацию акцизного налога.

Кто является плательщиком акцизного налога

Статья 212 Налогового кодекса, про акцизный налог в Украине, указывает, что плательщиком акцизного налогообложения являются такие категории нерезидентов и резидентов государства:

• производители вышеперечисленных групп товаров ведущие деятельность на таможенной территории страны;

• физ. лица и субъекты хоз. деятельности ввозящие подакцизную продукцию в государство;

• реализаторы конфискованной продукции под акцизом;

• ИП мелкого и среднего бизнеса в ассортименте которых есть подакцизный товар отпускающийся в розницу;

• оптовые поставщики и производители электроэнергии;

• реализаторы топлива;

• владельцы транспортных средств ввезенных на территорию государства для дальнейшего апгрейда и трансформирования в легковой транспорт.

Важно, для субъектов хозяйствования, которые ведут торговую деятельность по УСН (упрощенная система налогообложения), акциз равен 5% от единицы облагаемого акцизным налогом товара с НДС.

Регистрация АС и плательщиков акцизного налога

Акцизный налог – это определенная сумма, которая добавляется к стоимости товара наносящего вред здоровью человека или окружающей среде.

Регистрация акцизного склада и плательщиков акцизного налога должна быть выполнена раньше фактического срока реализации горючего, в том числе и его хранения.

Регистрация плательщиком акцизного налога и склада выглядит следующим образом:

1. субъект хозяйствования подает заявление формы J1304102, в электронном виде, в контролирующие инстанции ГНС по основному месту учета;

2. в процессе рассмотрения заявки специалисты фискальной службы вносят субъект хозяйствования в реестр плательщиков акцизного налога и каждому складу присваивается унифицированный номер;

3. извлечение, которое фиксируется в день регистрации является подтверждением того, что субъект хозяйствования имеет право на реализацию и хранение подакцизного товара.

Важный момент, регистрация акцизного склада и плательщиков акцизного налога должна проводиться не позднее чем за три календарных дня до начала реализации и хранения подакцизной продукции.

Также, если вы уже являетесь владельцем акцизного склада, вы обязаны уведомить об этом соответствующие органы контроля посредством заполнения и передачи в инстанцию формы № 20-ОПП.

А сделать это необходимо до подачи заявления на регистрацию плательщиком акцизного налога.

Регистрирующий документ плательщика акцизного налога и/или склада может быть аннулирован при условии, что объемы подакцизного товара равны нулю.

Регистрация АС передвижных

Так как транспортное средство является лишь временным акцизным складом, например при транспортировке топлива, порядок его регистрации как акцизный склад выглядит так:

• на официальном сайте ГНС существует перечень временных АС, в который и включают конкретное ТС транспортирующее топливо;

• по окончанию процесса транспортировки ТС исключают из этого перечня.

Учитывайте, что включение в перечень и исключение из него происходит на автоматической основе.

Данными для осуществления этой задачи являются показатели из вашего заявления на регистрацию плательщиком акцизного налога.

В нем вы указываете точное количество передвижных АС.

По сути, хоть и СХ является плательщиком АН, но на вопрос «кто платит акцизный налог?» есть однозначный ответ – конечный потребитель.

ИП лишь осуществляет добавление обязательного акциза на определенную группу товаров, и ведет бухгалтерскую отчетность.

Кстати, в программе M.E.Doc. Учет акцизного налога сделать это можно достаточно быстро и, главное, корректно.

Как рассчитать сумму акцизного налога

Ознакомьтесь с определением «как рассчитать акцизный налог» обозначенный на территории Украины.

Здесь будет приведено несколько формул: расчет цены и выделение суммы акцизного налога на единицу подакцизного товара.

Расчет цены выглядит следующим образом:

20,0 х 1.05 = 21,

где значение: 20,0 – цена,

1,05 – процентная ставка акциза,

21 – конечная стоимость единицы облагаемого акцизным налогом товара.

Выделение суммы акцизного налога из цены за единицу товара:

21,0 х 0,05 = 1,05,

где значение: 21 – цена с акцизом,

0,05 – процентная ставка на извлечение акциза,

1,05 – сумма процентной ставки в денежном эквиваленте.

Важный нюанс, произвести расчет цены с акцизной процентной надбавкой можно при помощи обычного калькулятора добавив к розничной стоимости 5%.

А для того, чтобы выделить сумму по акцизному налогу в денежном эквиваленте, придется воспользоваться формулой описанной выше.

Рекомендуется скачать medoc для упрощения этих действий и ведения бухгалтерской деятельности в целом.

Как заполнять декларацию акцизного налога

Декларация акцизов состоит из нескольких частей, а именно:

• общая часть, в которую вносятся реквизиты плательщика;

• шесть разделов, для составления плательщиком видов акцизных товаров;

• приложения, для демонстрации расчетов и вычисления суммы акциза исходя из вида установленной ставки;

• неприкасаемый раздел, который заполняется сотрудниками контролирующих органов.

Разъясним что должна отражать декларация акцизного налога.

Во вступительной части следует указать тип (новая, отчетная, уточняющая декларация). Юридическое лицо обязано указать в декларации полное наименование организации и код ЕГРПОУ. Физическое лицо вносит в бланк такие данные:

• ФИО;

• РН учетной карточки налогоплательщика;

• серия и номер удостоверяющего личность документа.

Также указываются данные о налоговом адресе. В декларацию вносятся данные о плательщиках акцизного налога.

Все показатели в декларации обозначаются в государственной валюте без указания копеек, с округлением согласно общим требованиям и правилам.

В то время, как в приложении указываются уже точные цифры расчетов акцизного налога на товар и/или оборот.

Это основная информация по налогам на подакцизные товары, которую важно знать, чтобы корректно составлять отчетную документацию.

Если у вас остались вопросы, вы можете задать их нашему специалисту.

Заказать консультацию