Ведение книги учета доходов и расходов

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) субъекты хозяйственной деятельности, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, делятся на такие группы (ст. 291 НКУ):

— к I группе – относятся ФЛП, которые не используют труд наемных работников, занимаются исключительно розничной продажей товаров и предоставляют бытовые услуги населению. Объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 грн;

— ко II группе – кто не использует труд наемных работников либо количество сотрудников не превышает 10 человек. Объем дохода не превышает 1 500 000 грн;

— к III группе – те, кто не использует труд наемных работников либо их количество неограничено. Объем дохода не должен превышать 5 000 000 грн.

Книгу учета доходов ведут физические лица-предприниматели, плательщики единого налога I, II, III группы, которые не платят налог на добавочную стоимость (далее НДС).

Книгу учета доходов и расходов ведут плательщики единого налога III группы, которые, кроме того, платят НДС.

Книга является одним из основных документов, с помощью которого ФЛП-единщики ведут учет доходов и расходов. Пп. 296.1.1 НКУ предусмотрено ежедневное ведение Книги. На основании данных Книги заполняют налоговую декларацию, определяют размер полученного дохода (от этого зависит возможность нахождение на упрощенной системе налогообложения), а в дальнейшем определяют сумму единого налога.

В соответствии с п.2 Порядка № 579 Книга ведется по выбору ФПЛ-единщика в бумажном либо электронном виде. Перед началом использования Книгу необходимо зарегистрировать в органах ГНС. Для этого необходимо подать заявление. При этом, в случае ведения книги в бумажном виде, ФЛП-единщик заполняет заявление в свободной форме и направляет в орган ГНС.

На сегодняшний день еще не реализована возможность регистрации и ведения Книги в электронной форме (с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц). А значит, бумажная Книга до сих пор обязательна.

Модуль доступен для ФЛП, которые приобрели соответствующую лицензию. Вид книги зависит от группы налогообложения и признака плательщика НДС, которые указаны в модуле Перебування в групах для определенного квартала (наличие раздела Витрати). Если не указана группа единого налога в карточке предприятия, система предложит указать группу при создании Книги.

Чтобы добавить новую строку доходов или расходов, в соответствующей таблице нажмите кнопку Додати. В таблице появится новая строка, в которой вручную введите необходимые данные. В колонке Готівкова форма установите отметку, если доход в наличной форме. Суммы в строках без отметки будут считатся в безналичной форме.

Суммарные итоги за месяц, квартал, год вычисляются как вместе, так и отдельно в наличной и безналичной форме.

Чтобы удалить строку, установите отметку в строке, которая удаляется, и нажмите кнопку Видалити. В открывшемся окне подтвердите удаление.

Данные Книги заполняются в гривнах с копейками и используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Книга хранится у налогоплательщика в течение 3 лет после окнчания отчетного периода, в котором произведена последняя запись.

В разделе I «Доходи»:

— в графе 1 проставляется дата записи;

— у графах 2 — 7 указывается доход от ведения хозяйственной деятельности, которая облагается по ставке 3%, без НДС;

— в графе 2 проставляется полученная сумма денег за проданные товары (работы, услуги) в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (отдельно в наличной и безналичной), материальной или нематериальной форме;

— в графе 3 вказується сумма возвращенных средств за проданные товары (работы, услуги) и/или предоплаты;

— в графе 4 проставляется скорректированная сумма дохода за проданные товары (работы, услуги) на сумму возвращенных средств за проданные товары (работы, услуги) и рассчитывается как разница граф 2 и 3;

— в графе 5 указывается стоимость безоплатно полученных товаров (работ, услуг), предоставленных налогоплательщику в соответствии с договорами дарения и другими договорами, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возвращения, а также товары, переданные налогоплательщику на ответственное хранение и использование таким плательщиком;

— в графе 6 отображается сумма кредиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;

— в графе 7 отображается общая сумма дохода как сумма граф 4, 5 и 6;

— в графах 8 і 9 отображаются вид и сумма дохода, который облагается по ставке 15%.

В разделе II «Витрати»:

— в графе 1 проставляется дата записи;

— в графах 2 и 3 отображаются расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) без НДС;

— в графе 4 отображается сумма расходов на оплату труда в случае использования труда наемных рабочих;

— в графе 5 отображается сумма уплаченного ЕСВ;

— в графе 6 проставляется сумма других расходов, которые понесены в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, в частности расходов на связь, оплату арендных и коммунальных платежей и т.п.;

— в графе 7 отображается общая сумма расходов на ведение хозяйственной деятельности как сумма граф 3, 4, 5 и 6.

Возможно также импортировать данные в книгу в формате Выписка Приват-24 (.xls, .xlsx). Для выполнения импорта нажмите кнопку Імпорт на панели инструментов. В открывшемся окне нажмите кнопку   и выберите нужный файл. Нажмите ОК.

Для формирования Декларации за отчетный период, на панели инструментов нажмите кнопку Заповнити декларацію. Созданая декларация доступна в модуле Реєстр звітів.