Изменение количества, стоимости, возврат товара: алгоритмы заполнения расчетов корректировки

На практике бухгалтерам часто приходится заполнять расчеты корректировки (далее — РК) к налоговой накладной. В связи с большим количеством неправильного заполнения РК, ДФС привела примеры правильного заполнения расчетов корректировки в Фейсбук и в youtube.

В зависимости от причины корректировки алгоритмы составления ЖК разные. В статье приведем алгоритмы составления РК количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — НН) с учетом особенностей, связанных с причинами составления РК.

Обратите внимание! РК может содержать только одну причину корректировки.

Изменение количества

Если после составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в налоговой накладной происходит изменение количества товаров / услуг, поставщик (продавец) составляет РК к налоговой накладной, в которой:

в первой строке:

— в графе 1 указывается № по порядку строки НН, который корректируется;

— в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение количества»;

— значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки НН, корректируется;

— в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки НН, корректируется;

— в графе 8 указывается значение графы 7 строки НН, корректируется;

— графы 9-10 не заполняются;

— значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки НН, корректируется;

— в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки НН, корректируется;

во второй строке:

— в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в НН, корректируется (если в НН, корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11).

— в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение количества»;

— значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки НН, корректируется;

— в графе 7 указывается правильное значение количества товаров / услуг:

— в графе 8 указывается значение графы 7 строки НН, корректируется;

— графы 9-10 не заполняются;

— значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки НН, корректируется;

— в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС).

Изменение цены

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение цены товаров / услуг, поставщик (продавец) составляет РК к НН, который заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров / услуг, со следующими отличиями:

— в обоих строках в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение цены»;

— в обоих строках графы 7-8 не заполняются;

— в первой строке в графе 9 со знаком «-» отмечается значение графы 7 строки НН, корректируется;

— во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров / услуг;

— в обоих строках в графе 10 указывается значение графы 6 строки НН, корректируется.

Изменение номенклатуры

Важно! Налоговики в справочно-информационном ресурсе ЗИР (категория 101.15) разъяснили, что одновременное изменение и количества, и цены товаров / услуг, которая происходит после сборки и регистрации в ЕРНН налоговой накладной, рассматривается как изменение номенклатуры товаров / услуг.

В случае, если в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение номенклатуры» корректировка осуществляется путем вывода строки корректируется в «0». А именно:

в первой строке:

-в графе 1 указывается № по порядку строки НН, который корректируется;

— в графе 2 указывается причина корректировки «Изменение номенклатуры»;

— значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки НН, корректируется;

— в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки НН, корректируется;

-в графе 8 указывается значение графы 7 строки НН, корректируется;

— графы 9-10 не заполняются;

— значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки НН, корректируется;

— в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной, корректируется;

Во второй строке такого расчета корректировки указываются все правильные (измененные) данные по товарам / услугам, цене и количеству которых меняются. При этом в графе 1 следующего расчета корректировки такой строке присваивается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (письмо ДФС Украины от 26.03.2018 г.. № 1229/6 / 99-99-15-03-02 15 / ИПК).

Возврат товара или авансовых платежей

В случае, если в графе 2 указывается причина корректировки «Возврат товара или авансовых платежей» корректировка осуществляется путем полного возврата количества товаров:

— в графе 1 указывается № по порядку строки НН, который корректируется;

— в графе 2 указывается причина корректировки «Возврат товара или авансовых платежей»;

— значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки НН, корректируется;

— в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки НН, корректируется;

— в графе 8 указывается значение графы 7 строки НН, корректируется;

— графы 9-10 не заполняются;

— значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки НН, корректируется;

— в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки НН, корректируется.

Устранение неоднозначностей

В случае, если в НН в результате корректировки возникло несоответствие (множественное значение показателей), необходимо применять причину корректировки «Устранение неоднозначностей».

Корректировка осуществляется путем вывода строки корректируется в «0» (графы 7 и 13 являются обязательными к заполнению, при этом графа 7 всегда должна быть со знаком «-», а графа 13 меньше «0». В графе 2 указывается причина корректировки «Устранение неоднозначностей», значение граф 3-6 соответствует значению соответственно граф 2-5 ​​строки налоговой накладной, корректируется, другие графы не заполняются) и добавлением строки / строк, которые заполняются по общим правилам, при этом корректировка может быть только в пределах объема, который был к выводу в «0» строки, что корректируется.

Обратите внимание! Расчет корректировки с причинами: устранение неоднозначностей, уменьшение количества при нулевом объеме, уменьшение объема при нулевом количестве, можно составить лишь к налоговой накладной, дата составления которой до 15.03.2018 года.

Уменьшение количества при нулевом объеме

В случае, если в графе 2 указывается причина корректировки «Уменьшение количества при нулевом объеме» корректировка осуществляется путем указания в графе 7 итогового показателя «Количество» со знаком «-», при этом значения показателей в графах 8, 13 равны «0».

Уменьшение объема при нулевом количестве

В случае, если в графе 2 указывается причина корректировки «Уменьшение объема при нулевом количестве» корректировка осуществляется путем указания в графе 13 объема поставок со знаком «-», при этом значения показателей в графе 7,8 равны «0».