Изменения в Налоговой декларации на прибыль, которые вступили в силу
Налоговая служба сообщает, что 6 февраля 2024 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 7 декабря 2023 года № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України». Важно учитывать эти изменения при подаче квартальный и полугодиных отчетов в этом месяце.
Этот приказ призван усовершенствовать контроль за соблюдением условий контролируемых операций (КО) всогласно принципа «витянутой руки». Также внесены изменения в форму приложения ТЦ (Самостоятельное корректирование цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика) к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
Государственная налоговая служба рекомендует обратить внимание на следующие основные изменения в Приложение ТЦ:
- Графы 5 и 6 теперь включают информацию не только о контрактах (договорах, но и об изменениях в них, которые подтверждают согласование сторонами существенных условий КО, таких как цена товаров, объем, условия поставки, оплаты и ответственности сторон.
- Графа 16 изменена для разграничения информации относительно стороны, которая исследуется, на резидента и нерезидента при продаже товаров (работ, услуг).
- Графа 18 изменена для разграничения информации относительно стороны, которая исследуется, на резидента и нерезидента при приобретении товаров (работ, услуг).
Добавлены новые графы для отображения информации относительно:
- Графа 17.1 — цены или показателя, который корректируется при продаже товаров (работ, услуг).
- Графа 17.2 — количества или объема, который корректируется при продаже товаров (работ, услуг).
- Графа 17.3 — единицы измерения при продаже товаров (работ, услуг).
- Графа 19.1 — цены или показателя, который корректируется при приобретении товаров (работ, услуг).
- Графа 19.2 — количества или объема, который корректируется при приобретении товаров (работ, услуг).
- Графа 19.3 — единицы измерения при приобретении товаров (работ, услуг).
Следует отметить, что приложения ТЦ, поданные в необновленной версии электронных форматов до вступления в силу приказа № 673, считаются действительными (п. 46.6 НКУ).
При подаче уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль за предыдущий год для самостоятельной корректировки согласно ст. 39 НКУ либо при определении базы налогообложения согласно пп. 141.91.3 НКУ при совершении контролируемых операций, если их условия не соответствуют принципу «вытянутой руки», до 1 октября следующего года штраф в размере 3% от суммы недоплаты не применятеся (п. 50.1 НКУ).
Плательщики налога на прибыль могут подавать приложение ТЦ по обновленной форме начиная с 1 июля 2024 года, включая уточнения показателей за налоговый год 2023.