Критерии блокировки налоговых накладных

Несмотря на военное положение, с апреля 2022 года, возобновились как налоговые проверки, так и возможность со стороны ГНС блокирования налоговых накладных. В целом, в силу вновь вступили те же правила, что были после обновления системы мониторинга в 2021 году. 

Рассмотрим что эта система предполагала и как правильно работать с налоговыми накладными в 2022-2023 годах. 

Проверки налоговых накладных в 2023

Задача проверки налоговых накладных — выявить попытки уклонения от уплаты налогов или подачу некорректных данных по определенной операции. Это может быть как обычная ошибка или недосмотр со стороны бухгалтерии, так и попытка создания фиктивной операции с целью получения налогового кредита. 

После того как одна из накладных была отмечена системой как подозрительная — происходит блокировка налоговых накладных. Если же вы не сможете пройти проверку накладной — получите предприятие с невозможностью проводить операции и подавать отчеты. До прохождения повторной проверки — предприятие останется заблокированным. Заблокированные налоговые накладные могут серьезно попортить нервы владельцу и бухгалтерии, потому так важно знать критерии рисков для блокирования налоговых накладных.

Почему блокируют налоговые накладные

Итак, существуют 4 ключевых фактора, по которым проверяется каждая накладная в автоматическом режиме. Если ваша накладная проходит проверку хотя бы по одному из них — то все хорошо. Если же накладная имеет отклонения по этим же факторам — то вы однозначно столкнетесь с неприятностью — блокировка регистрации налоговых накладных и процесс разблокировки. 

Фактор 1. Если НН создана для операции, которая не предусматривает налоговый кредит. Нет кредита — нет поля для мошенничества, соответственно, проверка наверняка будет пройдена легко. 

Фактор 2. НН составлена на небольшую сумму. Небольшими суммами считаются:

• 50 000 грн на одного поставщика;
• 500 000 грн на одну накладную.

Если ваша накладная фиксирует операцию на 49 999 грн на одного поставщика, то проблем возникнуть не должно. В этом случае критерии для блокировки налоговых накладных могут отличаться от предприятия к предприятию, в зависимости от объемов их экономической деятельности.

Фактор 3. Отсутствует резкий скачок НДС. Что имеется в виду. Если ваш месячный НДС держится примерно в одних рамках, а один месяц внезапно вырастает на порядок — то скорее всего, вам накладную заблокируют. Этого можно избежать, если напрямую обсудить ситуацию с налоговым инспектором или разбивать транзакции на разные периоды. Также блокировки не будет, если ваши обороты растут постепенно — от месяца к месяцу, то есть, сохраняется определенная динамика. 

Фактор 4. Те же товары, те же услуги. Если в вашей НН будет отображена группа товаров, которая либо нехарактерна вашему бизнесу (вы поставляли агропродукцию, внезапно переключились на микроэлектронику), либо является рискованной — то наверняка на первую НН для новой группы товаров вы получите блокировку. Подавая НН во второй раз с той же новой группой товаров, скорее всего, блокировки уже не будет. 

Какие бывают критерии рискованности плательщика НДС

Если так уж вышло, что вашу НН заблокировали, то начинается процесс ручной проверки вашего предприятия. И тут нужно быть очень осторожным с документацией, которую вы подаете в ГНС. Не должно быть ни одной ошибки или помарки, за которую можно зацепиться. 

Чтобы не показаться подозрительной в глазах ГНС, компания ни в коем случае не должна соответствовать ни одному из шести критериев блокировки НН:

1. Ненастоящие, поддельные документы, на которые оформлена компания. Думаем, почему запрещено так делать и почему это может привести к блокировке — прописывать смысла нет.
2. Если лицо, на которое зарегистрирована фирма подавало в ГНС заявление о том, что не планирует заниматься предпринимательской деятельностью, то юрлицо гарантированно будет заблокировано в ходе проверки. 
3. В ходе проверки, с высокой вероятностью, будет произведен прозвон лица, на которое зарегистрирована фирма. Если в ходе обзвона окажется, что фирма зарегистрирована без его ведома — то также наступит гарантированная блокировка. 
4. У компании нет ни единого счета в банке — то есть, оно существует только на бумаге — в регистрационных документах. 
5. У ГНС есть информация о предприятии, которая вызывает подозрения. О наличии такой информации до подачи НН вас вряд ли уведомят. 
6. И последнее, но очень важное. Предыдущие пункты скорее относятся к предприятиям, сознательно идущим на обман налоговой. Шестой же пункт может случится с каждым по разным причинам. Если компания не подала налоговую отчетность за крайний квартал — ГФС также имеет полное право заблокировать его деятельность. 

Критерии блокировки регистрации налоговых накладных достаточно просты, но держать их в голове все время — достаточно сложно. Потому далее рассмотрим вопрос — что делать, чтобы произошла отмена блокировки налоговых накладных.

Порядок разблокировки налоговых накладных

Если случилась остановка регистрации НН — ваша задача в максимально короткие сроки подать документы на разблокировку. Для этого в электронной форме (можно через сервис Медок) — подать «СКАРГУ щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (форма F/J1313203), согласно установленного образца.

Будьте внимательны — шаблон жалобы иногда меняется, потому вам лучше подавать ее либо через сервис электронного документооборота M.E.Doc, либо проверить актуальный шаблон на сайте ГНС.

Особенности блокировки налоговых накладных во время военного положения

Порядок блокировки налоговых накладных с момента начала военного положение изменился — на некоторое время предпринимателям отменили саму возможность блокировки. Но уже с мая 2022 года, Законом 2260 были возвращены блокировки налоговых накладных и на январь 2023 года, процесс ничем не отличается от довоенного. 

Последствия блокировки НН

Остановка регистрации налоговых накладных —  само по себе стрессовое явление для предприятия. Но есть и более далекоидущие последствия, если вы вовремя не обжаловали решение. Последствия стоит разделить на несколько составляющих. 

Последствия для поставщика

Остановка регистрации налоговых накладных означает возможные проблемы с налоговой при проверке. Проблема в том, что вне зависимости от того, зарегистрирована НН или нет — поставщик обязан регистрировать свои налоговые обязательства сразу. 

В итоге у поставщика уменьшается лимит НДС и до разблокировки он не сможет ничего с этим сделать.

Последствия для покупателя

Приостановление регистрации налоговых накладных на предприятии-поставщике также негативно сказывается и на покупателе, так как он не может рассчитывать на возврат налогового кредита. Это, конечно, проблема поменьше — зависшие средства, но для небольших предприятий она может стать очень болезненной.

Что будет, если не разблокировать налоговую накладную

Если налоговая накладная не будет разблокирована по причине провала дополнительной проверки или просто потому, что предприятие решило не заниматься этим вопросом — счета компании будут заблокированы, а на деятельность предприятия будет наложен полный запрет.

Действия после разблокировки НН

После того как вы прошли процедуру разблокировки — появляется возможность вновь увеличить налоговый кредит. Для того, чтобы это сделать — существует два метода.

Первый — подать уточняющую декларацию за период, если он уже отчитан. Если же нет — то в обычной декларации за период. 

Второй — подать в ближайшей декларации данные по НН, но не позднее 1095 дней с даты составления накладной, которая была заблокирована.