НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ОТЧИТАЛИСЬ — ПЛАТИМ
Недавно закончилась кампания отчетности по налогу на прибыль за три квартала 2016 года, и теперь на очереди — уплата задекларированных в представленной отчетности обязательств. Прежде чем перейти к вопросам уплаты налога, напомним нашим читателям отдельные новации налога на прибыль-2016. |
Законом Украины от 24.12.2015 № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» внесены изменения в Налоговый кодекс, касающиеся налога на прибыль, в частности:
- отменена ежемесячная авансовая уплата налога на прибыль;
- введено ежеквартальное декларирование налога на прибыль для основной части плательщиков (см. п.137.4 НКУ);
- годовой налоговый период, согласно п.137.5 НКУ, установлен для вновь созданных налогоплательщиков (которые зарегистрированы в течение отчетного года), для производителей сельскохозяйственной продукции и для налогоплательщиков, у которых годовой доход не превышает 20 миллионов гривен;
- конкретизирован порядок уменьшения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество (см.п. 137.6 ст. 137 НКУ). Теперь остаток суммы налога на недвижимое имущество, не учтенный в уменьшение налога на прибыль текущего периода, не переносится в уменьшение налога на прибыль последующих налоговых (отчетных) периодов;
- предоставлено право налогоплательщикам уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленных доходов от участия в капитале плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных дивидендных доходов от других налогоплательщиков, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п.40 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);
- предусмотрены новые разницы для корректировки финансового результата до налогообложения на период действия закона о финансовой реструктуризации (п.39 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);
- плательщики налога на прибыль, для которых установлен налоговый (отчетный) период «квартал», должны осуществить расчет авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года, и уплатить его до 31 декабря 2016 (пункт 38 подраздела 4 раздела ХХ Налогового кодекса Украины).
С целью приведения форм отчетности в соответствие с указанными законодательными изменениями Министерством финансов Украины издан приказ от 08.07.2016 года № 585, которым утверждены Изменения к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, от 20.10.2015 № 897. Согласно приказу 585 в обновленной Декларации, в частности:
- появилось поле для отметки базового налогового периода — квартальный или годовой;
- откорректирован порядок расчета разового авансового взноса по налогу на прибыль в размере 2/9 налога, начисленного за три квартала 2016 года;
- в новой редакции изложены приложения АВ и ЗП;
- изменены приложения РІ и ПН.
Таким образом, особенностью отчетности по налогу на прибыль за три квартала 2016 стала ее обновленная форма, а также расчет обязательств по уплате авансового взноса «2/9».
По итогам декларации налога на прибыль за три квартала 2016 года плательщики, которые получили прибыль, должны уплатить в 2016 году (с учетом выходных дней):
- налог на прибыль (доход) (гр. 19) — не позднее 18 ноября 2016 года;
- авансовый взнос по налогу на прибыль «2/9» (гр. 26) — не позднее 30 декабря 2016 года.